WWW.NET.KNIGI-X.RU
БЕСПЛАТНАЯ  ИНТЕРНЕТ  БИБЛИОТЕКА - Интернет ресурсы
 

«НЕЗАВИСИМОЕ АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО ОТЧЕТНОСТИ, СОСТАВЛЕННОЙ ДЛЯ ПУБЛИКАЦИИ, ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА МОСКОВСКОГО АКЦИОНЕРНОГО ...»

34

НЕЗАВИСИМОЕ АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО ОТЧЕТНОСТИ,

СОСТАВЛЕННОЙ ДЛЯ ПУБЛИКАЦИИ, ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО

ОБЩЕСТВА МОСКОВСКОГО АКЦИОНЕРНОГО КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

"ВОЗРОЖДЕНИЕ"

ПО ИТОГАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗА ПЕРИОД

С 1 ЯНВАРЯ 1997 ГОДА ПО 31 ДЕКАБРЯ 1997 ГОДА

Мы провели аудиторскую проверку прилагаемых Балансового отчета открытого акционерного общества Московского акционерного коммерческого банка "Возрождение" по состоянию на 31 декабря 1997 года и соответствующего Отчета о прибылях и убытках ("Бухгалтерская отчетность") за 1997 год в ценах до и после деноминации и представили наше заключение в их отношении, датированное 13 мая 1998 года.

Проверенная годовая Бухгалтерская отчетность во всех существенных аспектах подготовлена в соответствии с законодательством и нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, и принятыми принципами ведения бухгалтерского учета.

Настоящая отчетность Банка, составленная для публикации, на основании указанной выше Бухгалтерской отчетности подтверждается во всех существенных аспектах.

Закрытое акционерное общество «Куперс энд Лайбранд».

Лицензия на проведение банковского аудита № 002373 выдана Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссией (ЦАЛАК) Центрального банка России от 27 июля 1995 года сроком на три года, решение ЦАЛАК ЦБ РФ о выдаче лицензии от 20 июля 1995 года.



Куперс энд Лайбранд Москва 13 мая 1998 года ______________________________________________________________________________________

ПРОЕКТ

Балансовый отчет МАКБ “Возрождение” млн. руб.

АКТИВ на 01.01. 98 на 01.01. 97

1. Остатки на счетах в ЦБ, касса и приравненные к ней 690 554 512 494 средства

1.1 в т.ч. депонированные обязательные резервы 296 233 246 711

2. Cредства в кредитных организациях 210 803 69 705

3. Вложения в государственные долговые обязательства 576 195 277 892

4. Ценные бумаги для перепродажи 51 968 30 877

5. Кредиты организациям, населению и лизинг клиентам 3 273 328 2 409 112

5.1. в т.ч. кредитным организациям 524 800 291 045

6. Резервы на возможные потери по ссудам 8 472 9 388

7. Чистые кредиты и лизинг клиентам ( ст.7= ст..5 - ст.6 ) 3 264 856

–  –  –

______________________________________________________________________________________

ПРОЕКТ

Достоверность Баланса и Отчета о прибылях и убытках подтверждена аудиторской фирмой «Куперс энд Лайбранд», лицензия № 002373 от 27 июля 1995 г.

Комментарии к балансу и отчету о прибылях и убытках Финансовая отчетность ведется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Валюта, в которой представлена финансовая отчетность - российский рубль.

Все данные представлены в неденоминированных рублях.

Активы и пассивы в иностранных валютах пересчитывались по соответствующему курсу валют на дату составления отчетности.

При переводе основных иностранных валют в валюту Российской Федерации использовался курс Центрального Банка Российской Федерации (ЦБ РФ):

31 декабря 1996 - 5 560 руб. за 1 долл. США - 3 576 руб. за немецкую марку 31 декабря 1997 - 5 960 руб. за 1 долл. США - 3 360 руб. за немецкую марку Касса и приравненные к ней средства включают наличные средства в кассах Банка, остатки на счетах Банка в ЦБ РФ.





Основные средства, материальные запасы и нематериальные активы включены в состав активов по остаточной стоимости (за вычетом амортизации).

Амортизация по основным средствам начислена в соответствии с нормами, установленными Министерством финансов РФ.

Доходы и расходы Банка по операциям в иностранной валюте включены в отчетность по курсу, действовавшему на дату регистрации дохода (расхода). Доходы и расходы от переоценки валютных активов и пассивов включены в доходы и расходы по операциям с иностранной валютой.

Используемые сокращения - руб., млн. руб., долл. США, тыс. долл. США.

______________________________________________________________________________________

ПРОЕКТ

АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И КАЧЕСТВА УПРАВЛЕНИЯ

–  –  –

______________________________________________________________________________________

ПРОЕКТ

В расчетах и оценке финансовых показателей использовались данные Баланса и Отчета о прибылях и убытках, составленные по методике приложения № 7 к Указаниям ЦБ РФ «О годовом бухгалтерском отчете кредитных организаций за 1997 год». Активы, приносящие процентный доход, и средние показатели рассчитаны на основании методики, применяемой Банком.

По основным показателям деятельности для более объективного отражения динамики был произведен пересчет в эквивалент в долларах США. По основным показателям деятельности на 1 января 1998 года, 1 января 1997 года и за год, пересчет произведен по курсу ЦБ РФ на 31 декабря 1997 года и на 31 декабря 1996 года соответственно.

При расчете средних значений показателей в долларах США использовались средние значения курса рубля к доллару США за соответствующий год.

Собственный капитал Банка рассчитан в соответствии с Инструкцией № 1 Банка России.

Основные показатели результатов деятельности Банка в 1997 году В отчетном году сумма нетто-активов МАКБ «Возрождение» достигла 5 708 538 млн.

руб. (957 808 тыс. долл. США) по сравнению с 4 141 971 млн. руб. (744 959 тыс. долл.

США) на 1 января 1997 года. Рост активов в 1997 году составил 37,8 % по сравнению с 1996 годом, соответственно рост активов при пересчете в эквивалент в долларах США для более объективного отражения динамики составил 28,6%.

В результате значительного снижения Центральным банком ставки рефинансирования и, соответственно, доходности по основным финансовым инструментам Банк в целях компенсации возможного снижения доходов, наращивал объемы активных операций.

Активы, приносящие процентный доход, на начало 1998 года составили 3 901 491 млн. руб. (654 613 тыс. долл. США), что на 43,5 % больше, чем в начале 1997 года - 2 717 881 млн. руб. (488 828 тыс. долл. США). Их доля в общей сумме активов выросла и составила 68,3 % на 1 января 1998 года по сравнению с 65,6 % на соответствующую дату предыдущего года. Балансовая прибыль Банка в 1997 году составила 101 340 млн. руб. (17 003 тыс. долл. США).

Собственный капитал Банка на 1 января 1998 года вырос на 19 % по сравнению с аналогичной датой предыдущего года и составил 769 355 млн. руб. (129 086 тыс. долл.

США); на конец 1996 года капитал Банка составлял 646 489 млн. руб. (116 275 тыс. долл.

______________________________________________________________________________________

ПРОЕКТ

США). Рост собственного капитала является важным показателем, так как участие в программах по линии Всемирного банка и государственных программах во многом определяется размером собственного капитала Банка.

МАКБ «Возрождение» продолжает придавать большое значение поддержанию высокой надежности, поэтому показатели достаточности капитала на протяжении ряда лет остаются значительно выше нормативных значений. Так, показатель достаточности капитала Банка в 3 раза превышает утвержденные нормативы. Это подтверждает созданный Банком высокий запас прочности и создает дополнительные гарантии покрытия возможных потерь.

Международные рейтинговые агентства, уделяя внимание показателям достаточности капитала Банка, присвоили ему высокие кредитные рейтинги.

–  –  –

В таблице «Финансовые результаты от операций» представлены финансовые результаты деятельности Банка за последние два года. В 1997 году чистая прибыль составила 67 102 млн. руб., в предыдущем году этот показатель составлял 128 263 млн. руб.

Размер чистой прибыли снизился в связи с изменениями в налоговой политике, которые не могли не оказать влияния на размеры отчислений, произведенных Банком в 1997 году. Так, был введен налог на доход по государственным ценным бумагам в размере 15%, который в 1996 году не взимался, а также налог на покупку валюты.

______________________________________________________________________________________

ПРОЕКТ

Кроме того, на снижение величины прибыли оказало влияние сокращение чистого процентного дохода, что связано с объективными внешними обстоятельствами:

значительным снижением Центральным Банком в 1997 году ставки рефинансирования: в 1997 году средневзвешенная ставка ЦБ РФ составила всего 32 % годовых, тогда как в 1996 году ее средневзвешенная величина составляла 104 %;

значительным снижением доходов от операций с ценными бумагами в связи с общим снижением доходности по этому сегменту рынка;

влиянием на рынок ценных бумаг в России кризиса на мировых фондовых рынках.

Положительным фактом является опережающий рост непроцентных доходов - темп роста к предыдущему году составил 165 %. На рост оказало влияние увеличение комиссионных доходов в результате как увеличения объема проводимых расчетнокассовых операций и операций с иностранной валютой, так и расширения спектра предлагаемых услуг.

Расходы, не связанные с выплатой процентов, составили в 1997 году 458 665 млн.

руб., что несколько выше уровня 1996 года (346 538 млн. руб.). Основной причиной этого увеличения явился рост арендной платы, рост хозяйственных и других расходов в связи с ростом цен на товары и услуги, рост уплаченных налогов, относимых на затраты Банка, что связано с увеличением размеров налогов и с требованиями ЦБ РФ начислить все налоги за 1997 год заключительными оборотами.

–  –  –

Кредиты ( чистые ссуды клиентам) в рублях и в иностранной валюте, в 2 355 051 615 339 26,13 2 218 529 950 683 42,85 рублевом эквиваленте

–  –  –

______________________________________________________________________________________

ПРОЕКТ

В таблице «Анализ чистой процентной маржи» представлены средние процентные ставки по активам и обязательствам Банка за 1997 и 1996 годы. Причем, в состав усредненных доходных активов и платных пассивов включены только те составляющие, по которым начисляются проценты. В позиции «Доход» строки «Депозиты в банках»

представлены только доходы от операций межбанковского кредитования, без процентов, полученных от филиалов за предоставленные ресурсы. Аналогичным образом отражены расходы.

Снижение чистой процентной маржи в 1997 году, по сравнению с 1996 годом было связано с объективными причинами, вызванными замедлением темпов инфляции и резким снижением процентных ставок. Основная причина снижения процентных ставок связана со снижением ставки рефинансирования ЦБ РФ в прошлом году почти в 3 раза. Так снижение процентных ставок на финансовом российском рынке в отчетном году по сравнению с предыдущим годом произошло по всем активным операциям: межбанковским кредитам, операциям с государственными ценными бумагами, коммерческим кредитам. В то же время, инфляционные ожидания вкладчиков и кредиторов не дали адекватного снижения процентных ставок по привлеченным в Банк средствам.

Качество активов и управление кредитными рисками

Важным фактором успешного и стабильного развития любого банка является управление банковскими рисками, в том числе кредитными рисками и риском ликвидности.

Кредитные риски - риски невозврата взятых заемщиками ссуд и невыплат процентов по ним - существуют при выдаче кредитов. По другим видам активов и операций, таким как установление корреспондентских отношений с другими банками, при покупке-продаже иностранной валюты на межбанковском рынке, операциям с пластиковыми карточками, с ценными бумагами, также существует возможность потери денежных средств. Однако доля вложений Банка в кредитные операции значительна, поэтому анализу кредитных рисков придается первостепенное значение. Для снижения кредитных рисков необходим не только мониторинг (анализ финансового состояния фирмы), но и диверсификация рисков, их покрытие надежным обеспечением. Для оценки, контроля и минимизации риска в Банке действует строго определенный порядок проведения операций, включающий в себя правила и процедуры, утвержденные полномочия по принятию решений, лимиты по ______________________________________________________________________________________

ПРОЕКТ

объему проводимых операций. Они определяются кредитной политикой Банка, которая контролируется и утверждается Кредитно-инвестиционным комитетом.

В соответствии с Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», ЦБ РФ устанавливает банкам нормативы для осуществления контроля кредитных рисков, которые в Банке безусловно соблюдаются.

–  –  –

Структура активов, приносящих процентный доход, улучшилась. Перераспределение произошло в сторону более равномерного распределения активов по направлениям вложений с целью диверсификации рисков, при некотором увеличении доли активов в иностранной валюте.

–  –  –

Объемы коммерческих кредитов росли. Это объясняется активизацией деятельности клиентов, за время сотрудничества с которыми Банк убедился в их надежности, познакомился со спецификой их производства, динамикой объема проводимых операций, качеством управления, стилем руководства. Профессионализм сотрудников Банка, уровень технического и информационного обеспечения операций позволили увеличить объемы выдаваемых кредитов, не снижая их качества. Значительно возросли вложения в ценные бумаги, являющиеся высоколиквидными активами.

Резерв на возможные потери по ссудам, млн. руб.

–  –  –

______________________________________________________________________________________

ПРОЕКТ

В 1996 - 1997 годах действовала инструкция ЦБ РФ, согласно которой обязательным условием являлось создание резервов по 3-й, 4-й и 5-й группам риска. Общая сумма резерва на конец 1997 года снизилась на 10 % по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года, в связи со снижением суммы кредитов, отнесенных к 3-й, 4-й и 5-й группам риска. Удельный вес просроченных кредитов к общей сумме кредитов снижается и составляет в настоящее время 0,3 % от суммы выданных кредитов, что свидетельствует о повышении качества выдаваемых ссуд.

Управление риском ликвидности Банка и обязательствами

Ликвидность Банка - это возможность своевременно выполнять банком обязательства перед клиентами, доверившими ему свои денежные средства. Так как решающим фактором привлечения средств в Банк является его репутация стабильного и надежного банка, вопросам контроля за ликвидностью уделяется особое внимание.

Основные источники финансирования активных операций - привлеченные средства увеличились за год на 1 297 478 млн. руб. и составили на 1 января 1998 года - 4 591 731 млн. руб., что свидетельствует о надежности и устойчивости Банка и росте его авторитета.

–  –  –

За отчетный год в структуре привлеченных средств произошли положительные изменения. Так, значительно увеличилась доля средств на расчетных и текущих счетах предприятий и фирм, что оказывает влияние на стоимость ресурсов: это относительно недорогие ресурсы. Вырос объем средств, привлеченных от населения, хотя их доля и снизилась, так как темп их роста ниже темпа роста всех депозитов. Увеличился объем средств на пластиковых картах Банка.

Снизился удельный вес депозитов, привлекаемых на межбанковском рынке, являющемся достаточно нестабильным и подверженным влияниям кризисов как внутри страны, так и мировых. Снизился удельный вес средств, привлеченных с помощью долговых ценных бумаг - векселей Банка, так как в основном они использовались при реализации Государственной программы вексельного кредитования Минобороны РФ по финансированию поставок военной техники и вооружений.

Структурные изменения свидетельствуют о перераспределении привлечения в сторону недорогих ресурсов, что снижает процентные риски.

–  –  –

Остатки средств на расчетных и текущих счетах клиентов распределяются, в основном, в активы сроком до 1 месяца и используются для проведения операций на срочных финансовых рынках с высокой ликвидностью.

Анализ активов и пассивов по срокам погашения ( на 1 января 1998 года), млн. руб.

–  –  –

Управление общей ликвидностью Банка строится на анализе активов и пассивов по срокам погашения, а также анализе потоков наличности. Денежные средства, размещенные в Банке на конкретные сроки, которые отражены в договорах, увязываются с активами, имеющими аналогичные сроки. Денежные средства на счетах клиентов «до востребования», а также приравненные к ним обязательства, классифицируются на основе статистических данных на « горячие» и стабильные, которые используются в соответствии с внутренними нормативами ликвидности.

На протяжении ряда лет Банк сохраняет высокие показатели ликвидности. В таблице, представляющей собой анализ активов и пассивов по срокам погашения, отрицательный разрыв по активам до 30 дней стабильно уменьшается за счет положительных разрывов, начиная с временного интервала от 1 до 6 месяцев. Кроме того, необходимо отметить, что в этом разрыве доля «горячих денег» не более 10 %. Важно подчеркнуть, что отрицательный разрыв практически покрывается высоко ликвидными относительно российского рынка активами, состоящими из государственных ценных бумаг РФ, представленных в соответствии со сроками погашения, остатками на счетах в ЦБ, а также кассой и приравненными к ней денежными средствами. Следует также отметить, что по состоянию на 1 января 1998 года выросли на 48,4 % объемы наличных денежных средств и остатки на счетах в ЦБ по сравнению с 1 января 1997 года, имеющие мгновенную ликвидность.

Поскольку ЦБ РФ устанавливает для банков нормативы, связанные с обеспечением ликвидности вложенных в них средств, МАКБ «Возрождение» учитывает их при управлении активами и обязательствами.

–  –  –

Представленные в таблице нормативы отражают показатели ликвидности, определенные по инструкции № 1 ЦБ РФ. Нормативы, рассчитанные на 1 января 1998 года, значительно превышают утвержденные нормативные значения и выше соответствующих значений, определенных на 1 января 1997 года.

–  –  –

Собственный (акционерный) капитал Банка увеличился по сравнению с прошлым годом на 19 % и на 1 января 1998 года составил 769 355 млн. руб.

Наибольший удельный вес в структуре акционерного капитала по-прежнему занимают фонды Банка, образованные в результате распределения чистой прибыли, нераспределенная прибыль (44,6 %) и фонд переоценки основных средств Банка (40,0 %), ______________________________________________________________________________________

ПРОЕКТ

сформированный до 1997 года по решениям Правительства РФ. Позитивные изменения в структуре акционерного капитала связаны с наращиванием капитала за счет чистой прибыли Банка и сокращением доли средств, уменьшающих его размер (преимущественно затрат на финансирование капитального строительства сверх суммы созданного фонда производственного развития).

С труктура собственны х средств (капитала) Б анка Уставный капитал

–  –  –

В результате роста собственного капитала Банка балансовая стоимость обыкновенной акции увеличилась до 78 261 рубля.

За 1997 год уставный капитал Банка вырос с 102 160 млн. руб. до 111 251 млн. руб. в результате осуществления 13-ого выпуска акций, который был проведен за счет капитализации фонда переоценки валютной составляющей уставного капитала Банка.

Состоявшийся в отчетном году выпуск акций был осуществлен в соответствии с указанием Банка России о необходимости перевода до 1 июля 1997 года валютной составляющей уставного капитала коммерческих банков в рублевую.

Общий объем эмиссии акций Банка составил 9 090 761 тыс. руб. и состоял из 9 090 761 привилегированной акции номиналом 1000 рублей каждая. По решению внеочередного собрания акционеров Банка, состоявшегося 21 мая 1997 года, распределение акций было осуществлено в соотношении: на 1 обыкновенную акцию, приобретенную за иностранную валюту (доллары США), - дополнительно 563 привилегированные акции 13-го выпуска номинальной стоимостью 1000 рублей каждая.

Несмотря на уменьшение в отчетном году доли чистой прибыли на одну акцию в 2 раза, показатель отношения рыночной цены акции к прибыли на одну акцию увеличился с 1,2 до 8,7. Значение показателя отношения рыночной цены акции к прибыли на одну акцию по ______________________________________________________________________________________

ПРОЕКТ

итогам 1997 года соответствует аналогичному показателю большинства банков Восточной Европы, действующих в условиях переходной экономики типа российской, где он составляет от 6 до 9.

По результатам торгов обыкновенными акциями Банка в РТС-2 максимальная цена акции составила 25,5 долл. США, минимальная - 6 долл. США. По сравнению с 1996 годом рыночная капитализация акций Банка выросла в 4 раза и составила на конец 1997 года 586,9 млрд. руб., тем самым обеспечив дополнительный доход акционеру при продаже акций.

Отношение рыночной цены акций к их балансовой стоимости составило по итогам отчетного года 0,8. Этот показатель свидетельствует о сохраняющейся рыночной недооценке акций Банка, как и большинства акций российских эмитентов.

КРАТКАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

–  –  –

______________________________________________________________________________________

ПРОЕКТ

Отчет Независимых Аудиторов Акционерам Московского Акционерного Коммерческого Банка «Возрождение»

в отношении краткой финансовой отчетности Мы провели аудиторскую проверку финансовой отчетности Московского акционерного коммерческого банка «Возрождение» (Банк «Возрождение») по состоянию на 31 декабря 1997 года, на основе которой была составлена Краткая финансовая отчетность, в соответствии с Международными стандартами аудита.

В нашем отчете от 23 апреля 1998 мы предоставили наше заключение о том, что финансовая отчетность, на основе которой была составлена Краткая финансовая отчетность, достоверно отражает во всех существенных отношениях финансовое положение, результаты операций и движение денежных средств банка «Возрождение» по состоянию на 31 декабря 1997, за исключением того, что в финансовую отчетность не были введены корректировки, требуемые в соответствии с Международным стандартом бухгалтерского учета №29 («Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции»).

По нашему мнению, прилагаемая Краткая финансовая отчетность соответствует во всех существенных отношениях финансовой отчетности, на базе которой она составлена и по которой нами было дано заключение.

Приведенная здесь Краткая финансовая отчетность не включает, в числе прочих, информацию о движении денежных средств за год, окончившийся 31 декабря 1997 года, а также подробные примечания, требуемые в соответствии с МСБУ, которые были включены в проаудированную финансовую отчетность. Для того, чтобы получить лучшее представление о финансовом положении Банка и результатах его деятельности за период, а также о вопросах, рассмотренных в ходе нашей аудиторской проверки. Краткую финансовую отчетность необходимо читать вместе с полной финансовой отчетностью, на базе которой она составлена, а также с нашим отчетом по этой отчетности.

–  –  –

______________________________________________________________________________________

ПРОЕКТ

БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ, млрд.руб.

–  –  –

______________________________________________________________________________________

ПРОЕКТ

Краткое описание основных принципов бухгалтерского учета Основа представления 1 января 1998 года была произведена деноминация денежной единицы Российской Федерации, в результате которой нарицательная стоимость российских денежных знаков, действующая по состоянию на 31 декабря 1997 года, уменьшилась в 1 000 раз. Финансовая отчетность представлена в миллиардах рублей ( обозначенных символом «млрд.руб.»), действующих по состоянию на 31 декабря 1997 года, которые равнозначны миллионам деноминированных рублей.

Финансовая отчетность была подготовлена на основе принципа отражения по фактической стоимости приобретения, за исключением проводимой переоценки основных средств и ценных бумаг для перепродажи.

Содержание и форма Финансовой отчетности отражают требования к отчетности Международных Стандартов Бухгалтерского учета (МСБУ), за исключением МСБУ №29 (Подготовка финансовой отчетности в условиях гиперинфляции).

Консолидированная финансовая отчетность в соответствии с МСБУ не подготавливалась, поскольку суммы, подлежащие консолидации, по мнению руководства Банка, не являются существенными по отношению к финансовой отчетности в целом.

Соответствующие данные за прошлый год были реклассифицированы для сопоставимости с данными текущего года.

Доходы и расходы по процентам

Доходы и расходы по процентам отражаются по принципу накопления.

Доходы по процентам не отражаются, если выплата процентов или основного долга под сомнением или просрочена на 30 и более дней. Начисленные, но не полученные проценты по таким кредитам списываются. Впоследствии проценты включаются в доходы, только когда они получены. Доходы по процентам снова учитываются по принципу накопления только тогда, когда исчезает сомнение в их оплате и когда погашается просроченная задолженность по процентам и основной части кредита.

Кредиты Кредиты отражаются в балансе в сумме основного долга и накопленных процентов за вычетом резервов на покрытие сомнительной и безнадежной задолженности и процентов, ______________________________________________________________________________________

ПРОЕКТ

уплата которых вызывает сомнение. К долгосрочным кредитам относятся кредиты со сроком погашения свыше 1 года.

Резервы по сомнительным кредитам Резервы по сомнительным и безнадежным кредитам создаются с учетом специфических и общих рисков.

Специфические резервы относятся к конкретным кредитам, погашение которых, по мнению руководства, вызывает сомнение. Общие резервы отражают ту неопределенную макроэкономическую обстановку, в которой работает Банк, и относятся к потенциальным убыткам, которые еще не были выявлены, но из опыта известно, что они присущи кредитному портфелю Банка на любую дату составления баланса.

При определении уровня требующихся резервов руководство принимает во внимание ряд факторов, включающих, но не ограничивающихся такими критериями, как финансовое состояние заемщика, особенности внутренней экономической ситуации, структуру кредитного портфеля, предыдущий опыт работы с безнадежными долгами.

Основные средства

Основные средства периодически переоцениваются в соответствии с требованиями Министерства Финансов с целью отражения процесса инфляции, а также в соответствии с результатами оценок, проводимых независимыми квалифицированными оценщиками.

Амортизация начисляется равномерно по установленным нормам так, что стоимость основных средств списывается в течение срока их действия.

Амортизация не начисляется на объекты незавершенного строительства до момента ввода их в эксплуатацию.

Иностранные валюты

Денежные активы и пассивы, выраженные в иностранных валютах, переводятся в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату составления баланса. Неденежные активы и пассивы, а также доходы и расходы, выраженные в иностранных валютах, переводятся в рубли по курсу обмена, действующему на дату совершения операции. Активы и пассивы в иностранной валюте в основном представляют собой активы и обязательства в долларах США.

Налогообложение Налоги будущих периодов рассчитываются по методу обязательств. В соответствии с данным методом ожидаемое воздействие от временных разниц, возникающих при подготовке финансовой отчетности и расчете налога на прибыль, учитывается как налоги будущих периодов по ожидаемым ставкам в будущих периодах. Налоги будущих периодов рассчитываются для всех временных разниц и учитываются только в размерах, в которых ожидается доплата или возврат налогов в обозримом будущем.

Налоговые инспекторы России часто проводят подробное изучение отчетов налогоплательщика спустя месяцы или даже годы после оценки. Любые дополнительные налоги и штрафные санкции, выявленные в результате такого изучения, учитываются на дату оценки и показываются как налоговые платежи текущего года.

Долговые обязательства Ценные бумаги, приобретенные Банком с целью их дальнейшей перепродажи, отражаются в балансовом отчете по рыночной стоимости. Нереализованные прибыли и убытки, возникшие в результате изменения рыночной стоимости, отражаются по строке «Чистый доход от операций с ценными бумагами для перепродажи» в Отчете о прибылях и убытках.

Инвестиции

Инвестиции в капитал компаний включены в отчетность по фактической стоимости за вычетом резерва под обесценение данных вложений.

Долговые обязательства, приобретенные с дисконтом с целью формирования долгосрочного портфеля инвестиций, отражаются по цене приобретения с равномерным увеличением их стоимости исходя из времени, оставшегося до погашения.

Управление рисками ______________________________________________________________________________________

ПРОЕКТ

Банк подвергается кредитному, процентному и валютному рискам.

Долговые обязательства Банка как правило, имеют фиксированную процентную ставку.

Соответственно, Банк подвергается риску изменения процентных ставок, но не риску, связанному с неполучением процентного дохода по этим ценным бумагам.

Кредитный риск по ссудам контролируется кредитным комитетом Банка. Политикой Банка является формирование диверсифицированного кредитного портфеля.

Кредиты и депозиты, в основном, являются краткосрочными. Процентные ставки по кредитам и депозитам пересматриваются в соответствии с изменением рыночной ситуации.

Проценты по кредитам, как правило, выплачиваются ежемесячно или ежеквартально.

Проценты по депозитам, как правило, фиксированы и обычно уплачиваются по окончании срока действия договоров. Руководство постоянно отслеживает изменение процентных ставок и старается снизить подверженность данному виду риска путем управления структурой активов и пассивов по срокам и процентными ставками.

Финансовые инструменты Дилинговые финансовые инструменты отражаются по рыночной стоимости. Прибыли или убытки, связанные с изменениями рыночных стоимостей дилинговых инструментов, отражаются по счетам прибылей и убытков в момент возникновения.

Форвардные контракты, заключенные в целях хеджирования рисков, учитываются также, как хеджируемые статьи. Вследствие этого прибыль и убытки по хеджированию отражаются в соответствии с принципом учета, аналогичным отражению прибылей и убытков по соответствующей статье или статьям, которые хеджируются. Таким образом, они отражаются в финансовой отчетности как корректировки к прибылям и убыткам по статье, которая хеджируется.

Анализ представления баланса и отчета о прибылях и убытках по МСБУ и российским стандартам Величина прибыли, рассчитанная по МСБУ меньше, чем рассчитанная по российским стандартам за счет:

• исключения из доходов сумм, полученных по процентам и операциям за прошлые годы;

• отнесения на расходы сумм, уплаченных Банком из прибыли;

• отнесения на расходы дебиторской задолженности.

Активы и пассивы Банка, перегруппированные по МСБУ, отличаются от активов и пассивов, определенных по Указаниям ЦБ РФ «О годовом бухгалтерском отчете кредитных организаций за 1997 год» на величину прочих активов и прочих пассивов, что связано с различиями в методиках отнесения средств на эти счета.

______________________________________________________________________________________

ПРОЕКТ



Похожие работы:

«Содержание Введение Предположение Технологическое Краткое описание Достоинства и недостатки архитектуры PPPoE Преимущества Недостатки Рекомендации по внедрению архитектуры PPPoE Ключевые пункты архитектуры PPPoE Заключение Ссылки Дополни...»

«ytlpex(AeHze MynuqnnaJlbHoe aBToHoMHoe AorronHlrrerrbHo-r'o asonaHvIs. o6p (AETCKO-IOHOTIFCKAII CIIOPTIBHAfl IIIKOIA Cuaprar I r.HonorpoIIIIKa PaccuorpeHoHa sace4alnuu coBera fleAarorr,r.recKoro AOIIOJIHI,ITEJIbH Afl rIpEAfrPo oE c cnoHAJIbHA-fl rIPOTPAMMA IIO CA...»

«Настоящий пример адаптирован для декларации 3-НДФЛ 2014г. для сайта www.3-ndfl.info на базе примеров с сайта www.nalog.ru Актуальные образцы заполнения 3-НДФЛ на сайте www.3-ndfl.info можно найти здесь. Пример заполнения налогово...»

«МЕЖДУНАРОДНОЕ СОВЕЩАНИЕ "СОСТОЯНИЕ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ РАБОТ ПО СОЗДАНИЮ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ГЕОЛОГИЧЕСКИХ КАРТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" Санкт-Петербург, ФГУП "ВСЕГЕИ", 20–22 апреля 2011 г. ==================================================================== СПИСОК...»

«ФЕВРАЛЬ Обобщение судебной практики по налоговым спорам Москва | 2017 Оглавление ВС РФ 3 Налог на прибыль 7 НДС 10 Налог на имущество организаций 12 Налоговый контроль 13 Уплата и возврат налогов и сборов 14 Страховые взносы 16 Используемые сокраще...»

«ПРОБЛЕМНЫЙ Содержание № 4 (30), том 6, 2013 А Н А Л И З И ГОСУДАРСТВЕННО У П РА В Л Е Н Ч Е С К О Е ПРОЕКТИРОВАНИЕ ПО Л ИТО Л О Г ИЯ Э К О Н О М ИК А П РА В О Научный журнал Тема номера: Редакционный совет Национальная безопасность: теоретические модели Якунин В.И....»

«сообщения вдиненного института исследовании дубна Р15-86 146 Бан Хе Сок, В.И.Ляшенко, Нгуен Динь Лок, Э.Содномын, Т.Тудор*, Ю.А.Щербаков АЗОТНЫЙ ЛАЗЕР ДЛЯ ОСВЕЩЕНИЯ СТРИМЕРНОИ КАМЕРЫ Бухарестский госуд...»

«42 О трении на пневмоколесе при чистом уводе Шифрин Б.М. О ТРЕНИИ НА ПНЕВМОКОЛЕСЕ ПРИ Кировоградская летная академия Национального авиационного университета, ЧИСТОМ УВОДЕ г. Кировоград, Украина E-mail: b_shifrin@mail.ru УДК 629....»

«БИБЛИОТЕЧНО-ИНФОРМАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА УДК 026.06 Н. С. Редькина Качество онлайн-услуг библиотек Статья посвящена изучению инструментов и критериев определения качества услуг, оказываемых пользователям библиотек посредством Интернета....»

«1 СОДЕРЖАНИЕ Введение.. 4 Пояснительная записка. 6 Спортивный отбор в акробатике. 11 Факторы.. 11 Методика определения спортивной пригодности детей 5-7 лет при комплектовании в группы начальной подготовки. 12 Отбор перспективных акробатов в учебно-тренировочные группы и группы спортивного соверше...»








 
2017 www.net.knigi-x.ru - «Бесплатная электронная библиотека - электронные матриалы»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.